Bu çalışma, küreselleşme ve dijitalleşme süreçleriyle birlikte giderek önem kazanan grup içi finansal hizmetlerin vergilendirilmesini ele alan bir doktora tezidir. Çalışmada, finans teorilerinin tarihsel gelişimi ışığında grup içi finansal hizmetlerin kapsamı, gelişimi ve gerekliliği irdelenmiş; bu çerçevede söz konusu hizmetlerin vergilendirilmesi uluslararası vergi hukuku bağlamında incelenmiş ve özellikle OECD düzenlemeleri ile BEPS süreci kapsamında ortaya çıkan yaklaşımlar değerlendirilmiştir. Bu kapsamda, Türk vergi hukuku sisteminde yer alan mevcut mekanizmalar ele alınmış, uygulamada karşılaşılan başlıca sorun alanlarına ve bu alanlara ilişkin tartışmalara yer verilmiştir. Çalışma, hem uluslararası gelişmeler ile Türk hukuku arasındaki etkileşimi ortaya koymayı hem de konuya ilişkin genel bir değerlendirme sunmayı ve belirlenen sorun alanlarına yönelik çözüm önerileri geliştirmeyi amaçlamaktadır.(ARKA KAPAKTAN)

 

İÇİNDEKİLER

 

GİRİŞ
BİRİNCİ BÖLÜM
Grup İçi Finansal Hizmetler ve Vergiden Kaçınma Amacıyla Kullanımı
I. Grup Şirket Kavramı
A. Tanım
1. Grup Şirket
2. Çok Uluslu Grup Şirket
B. Terim
II. Grup İçi Finansal Hizmet Kavramı
A. Grup İçi Hizmet
B. Grup İçi Finans ve Hazine Hizmetleri
1. Grup İçi Finansal Hizmetler
2. Hazine Fonksiyonu
III. Grup Şirket Finansmanı
A. Grup Şirketlerde Öz Kaynak ve Borç Finansmanı
1. Öz Kaynakla Finansman ve Kar Payı
2. Yabancı Kaynakla Finansman ve Faiz
B. Faiz ve Kar Payının Vergilendirilmesi
C. Finansman Seçiminin Ekonomik ve Vergisel Nedenleri
IV. Grup İçi Finansal Hizmetlerin Vergiden Kaçınma Amacıyla Kötüye Kullanılması
A. Kurumlar Vergisi Sistemlerine Bakış
B. Grup İçi Finansal Hizmetlerde Kötüye Kullanım Biçimleri
1. Transfer Fiyatlandırması
2. Borç Finansmanı Yoluyla Matrah Aşındırma
3. Hibrit Uyumsuzluk

 

İKİNCİ BÖLÜM
Grup İçi Finansal Hizmetlerin Vergiden Kaçınma Amacıyla Kötüye Kullanılmasının Önlenmesi Mekanizmalarına Genel Bakış
I. Tek Taraflı Çözüm Mekanizmaları
A. Genel Kötüye Kullanma Karşıtı Kurallar
B. Özel Kötüye Kullanma Karşıtı Kurallar
1. Transfer Fiyatlandırması Düzenlemeleri
2. Örtülü Sermaye Kuralları
C. Odaklanmış Kötüye Kullanma Karşıtı Kurallar
II. Reformist Yaklaşımlar
A. Kapsayıcı Kurumlar Vergisi
B. Öz Kaynaklarda İndirim İmkanı
C. İşletme Sermayesinde İndirim İmkanı
III. Çok Taraflı Çözüm Arayışları
A. Avrupa Birliği
1. Vergiden Kaçınmayı Engellemeye Yönelik Direktif
2. Borç-Öz kaynak Taraflılığına Yönelik Kuralların Belirlenmesine ve Kurumlar Vergisi Bakımından Faizlerin İndirilebilirliğinin Sınırlandırılmasına İlişkin Konsey Direktifi Teklifi
3. AB Davranış Kuralları Grubu Çalışmaları
B. OECD
1. BEPS 1.0
2. BEPS 2.0

 

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Türk Hukukunda Grup İçi Finansal Hizmetlerin Vergiden Kaçınma Amacıyla Kötüye Kullanılmasının Önlenmesi Mekanizmaları
I. İç Hukukta
A. Türk Vergi Hukukunda Hizmet ve Grup İçi Hizmet Kavramları
1. Katma Değer Vergisi Kanunu Açısından
2. Kurumlar Vergisi Kanunu Açısından
B. Türk Hukukunda Grup İçi Finansal Hizmetlerin Kötüye Kullanımının Önlenmesi Mekanizmaları
1. Özel Kötüye Kullanma Karşıtı Kurallar
2. Genel Kötüye Kullanma Karşıtı Kural: VUK m. 3/B-1
C. Borç Finansmanına Yönelik Vergi Rejimi: Nakdi Sermaye Artışından Kaynaklanan Faiz İndirimi
D. GloBE Düzenlemeleri
1. Yurtiçi Asgari Kurumlar Vergisi
2. Yerel ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi
3. GloBE Düzenlemelerinin Etkileri
II. Uluslararası Hukukta
A. Vergilendirme Yetkisi ve Sınırlandırılması
1. Tek Yanlı Sınırlandırılma
2. Uluslararası Anlaşmalarla Sınırlandırma
B. Uluslararası Vergi Anlaşmalarının İç Hukuk Düzenlemelerine Etkisi
SONUÇ

 

KAYNAKÇA