Transfer fiyatlandırması, vergi sahası içinde farklı bir ihtisas alanı haline gelmiştir. Bugüne kadar da transfer fiyatlandırması, sadece işletmelerce mevzuatın nasıl uygulandığı açısından çalışmalara konu edilmiştir. Transfer fiyatlandırmasının vergi incelemelerine nasıl konu edildiği, hangi eleştiriler getirildiği, muhasebe ile bağlantısı denetim açısından çalışılmamıştır. İşte bu kitapta, vergi incelemelerinde transfer fiyatlandırması işlemlerinin nasıl tenkit edildiği, hangi yaptırımlarla karşılaştığı ele alınmaktadır. Böylece, transfer fiyatlandırmasının kanuna uygun bir şekilde uygulanmasına katkı sağlamak hedeflenmektedir. Ayrıca transfer fiyatlandırması yönünden vergi incelemelerinde ve uygulamada ortaya çıkan durumlara öneriler getirilmektedir.(ARKA KAPAKTAN)
İÇİNDEKİLER
GİRİŞ
BİRİNCİ BÖLÜM
TRANSFER FİYATLANDIRMASI VE VERGİ MEVZUATI
1.1. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Kavramı
1.2. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Müessesesinin Tarihi
1.3. Avrupa Birliği'nde Transfer Fiyatlandırması ve Vergi Denetimi
1.4. Transfer Fiyatlandırmasının Türk Vergi Mevzuatındaki Yeri
1.4.1. Kurumlar
1.4.2. İlişkili Kişi
1.4.3. Emsallere Uygunluk İlkesi
1.4.4. Karşılaştırılabilirlik Analizi
1.4.5. Emsal Bedel Tespit Yöntemleri
1.4.6. Karşı Taraf Düzeltme İşlemleri
1.4.7. Hazine Zararı
1.4.8. Vergi İncelemelerinde Mükelleflere Yönelik Yapılan Eleştiriler
İKİNCİ BÖLÜM
TRANSFER FİYATLANDIRMASI VE VERGİ İNCELEMESİ
2.1. Vergi İncelemesi Süreci: Doğması ve Tamamlanması
2.2. Transfer Fiyatlandırması İnceleme Kaynağı: Risk Analizi ve Diğerleri
2.3. Türkiye'de Vergi İncelemesi Yapılanması
2.4. Vergi İnceleme Otoritesi ve Uygulaması: Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı
2.4.1. Denetim Gücü: Çalışan İstatistikleri
2.4.2. Vergi Denetim Kurulu Faaliyet Raporları
2.4.3. Hazine Ve Maliye Bakanlığı Strateji Ve Faaliyet Raporları
2.5. Vergi İncelemesi Teşkilatlanmasında Yenilik Yapma İhtiyacının Ortaya Çıkması ve Yapılanma Çalışmaları
2.5.1. Vergi İnceleme Teşkilat Yapısında Geçiş Dönemi: Mevzuat Değişikliği ve Bakanlık Beyanları
2.5.2. Vergi İnceleme Teşkilatlanmasına Yönelik Mevzuat Değişikliği ve Gerekçesi
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
VAKALAR: VERGİ İNCELEMELERİNDE TRANSFER FİYATLANDIRMASI ELEŞTİRİLERİ
3.1. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Çeşitleri
3.2. Yalın Transfer Fiyatlandırması İncelemeleri
3.2.1. Kasa Adatlandırması
3.2.2. Ortaklardan Alacaklar Adatlandırması
3.2.3. Diğer Adatlandırma
3.2.4. Diğer Hesaplarda Gizleme
3.3. Karmaşık Transfer Fiyatlandırması İncelemeleri
3.3.1. Emtia Alım-Satım
3.3.2. Maddi Duran Varlık Satışı
3.3.3. Hizmet Alım-Satım
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
TRANSFER FİYATLANDIRMASI VERGİ İNCELEMELERİNİN DEĞERLENDİRİLMESİ
4.1. Transfer Fiyatlandırmasının Asli Amacına Uygun İncelemeler Yapılması Gerekliliği
4.2. Yalın Transfer Fiyatlandırması İşlemleri için "İzaha Davet" Yolu
4.3. Risk Analiz Sisteminde Transfer Fiyatlandırması için Ayrı Birim Kurulması
4.4. Transfer Fiyatlandırması İncelemelerinin Yapılması için Uzman Bir Ekip İhtiyacı
4.5. Transfer Fiyatlandırması İncelemelerinde Muhasebe Sisteminin Yeri
4.6. Vakalardaki Mevzuata Aykırı Değerlendirmeler
4.7. Uluslararası Ortaklaşa Transfer Fiyatlandırması İncelemeleri
4.8. Matrah Farklarının Nasıl İzlenmesi Gerektiği Yönünden Değerlendirme
4.9. Vergi İncelemesi Sonrasında Muhasebe Düzeltme Kayıtları
4.10. TMS 24 açısından Değerlendirilmesi
SONUÇ
KAYNAKÇA